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中级会计职称:可转换债券含义及基本性质

时间:2017-06-19 10:05:52 来源:北京会计培训  作者:http://www.sckuaiji.cn
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中级会计职称:可转换债券含义及基本性质

下面整理了中级会计职称的学习中“可转换债券含义及基本性质”相关知识点,希望能够对于大家的学习有所帮助。

一、可转换债券含义

公司普通债券与证券期权的组合体。

可转换债券的持有人在一定期限内,可以按照事先规定的价格或者转换比例,自由地选择是否转换为公司普通股。

二、可转换债券分类

按照转股权是否与可转换债券分离

1、不可分离的可转换债券

其股权与债券不可分离,持有者直接按照债券面额和约定的转换价格,在约定的期限内自愿将其调换成股票。

2、可分离交易的可转换债券

这类债券在发行时附有认股权证,是认股权证和公司债券的组合。发行上市后各自流通、交易。

三、可转换债券的基本性质

1、证券期权性

可转换债券给予了债券持有者未来的选择权,在事先约定的期限内投资者可选择将债券转换为普通股,也可以放弃权利,持有至债券到期还本付息。由于可转债持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利,所以可转换债券实质上是一种未来的买入期权。

2、资本转换性

可转换债券在正常持有期,属于债权性质;转换成股票后,属于股权性质。资本双重性的转换取决于投资者是否行权。

3、赎回与回售

通常,公司股票价格在一段时间内连续高于转股价格达到某一幅度时,公司会按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。

可转换债券一般也会有回售条款,公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时会计培训,债券持有人可按事先约定的价格将所持债券回卖给发行公司。

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